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会计论文

国有企业税收筹划的作用和措施

时间:2022-06-26 18:08 所属分类:会计论文 点击次数:

  摘要:新形势下,企业税收筹划和企业的盈利情况息息相关,企业管理部门以及税收筹划工作人员高度重视,第一时间将国有企业税收筹划中的不足解决,将促进国有企业良好发展。对此,本文主要阐述影响国有企业税收筹划的因素,分析国有企业税收筹划的重要性,同时对加强国有企业税收筹划的措施进行探讨,以供参考。

  关键词:国有企业;税收筹划;重要性

  当前,税收在我们生活的各个方面均充分渗透。无论贫和富、法人还是个人,只要有收入,就必须依法纳税,法律不容许出现偷税、漏税现象。但就诸多国有企业而言,税收问题复杂性较强,国有企业需要考虑在遵纪守法的基础上,怎样将企业的税收负担合理合法减轻和有效规避风险。所以,在国有企业财务管理中,税收筹划已成为不可或缺的一部分,立足于国企的角度,以税收政策为基础,选择对企业有利的税收筹划方案,促进企业税收利益提升,在使筹划方案合理性、科学性得到保证的同时,可保障企业生产经营良性发展。

  一、税收筹划的概念及影响因素

  税收筹划是财务管理活动的一种,其指的是纳税人在严格遵守税法的基础上,借助一定的手段与技巧,周密、合理、科学地安排企业的生产经营活动,以顺利达到缓缴和少缴税款的目的。影响国有企业税收筹划的因素较多,主要体现在以下几个方面:

  (一)国有企业经营状况。税收筹划的范围是合理预估企业的经营业务,而整个筹划项目得到的结果,为企业今后预测生产经营效益提供了重要参考。但若是企业在经营中所面临的市场竞争尤为激烈,不能确保经营的持续性和稳定性,便会造成国有企业的所得收入和预期目标不符。出现此情况,便会影响国有企业顺利开展税收筹划,甚至造成筹划毫无意义。

  (二)国家政策。税收筹划,即按照国家法律法规,企业为了获得最大化利益而做出的合理避税行为。虽然如此,国有企业仍会面临诸多避税风险。比如,国家调整了相关法律法规,或国有企业在使用税收法律的过程中,出现人员专业素质与相关要求不符的情况,这些均可能导致税收筹划的结果不符合国有企业的预期目标。由此可以看出,国家相关政策的调整与企业的税收筹划问题有着极为密切的联系。

  (三)纳税人的主观意识。纳税人的主观意识和税收筹划能不能带给企业良好效益息息相关。我们可以分情况展开讨论,若是纳税人具有较高的专业素质,可以充分了解和掌握当地最新的税收信息和纳税法律知识,便可以为筹划工作的顺利开展提供保障;但若是纳税人自身缺少较高的专业素质,不能熟练运用当地的政策法律法规,或不能第一时间掌握最新的法律法规政策,或曲解税收相关条款,这些均容易造成纳税人主观性地错误判断筹划制度,进而不能发挥出税收筹划在企业效益提升方面的促进作用。

  二、国有企业税收筹划的重要性

  (一)有利于促进纳税人的纳税意识增强,减少逃避税行为发生。国家加大对税收筹划的鼓励力度,对纳税人纳税意识的增强,逃避税行为的减少极为有利,为各种违法不缴或少缴税款行为的打击提供支持。现阶段,纳税人逐渐认识到税收筹划的重要性,但由于开展税收筹划需要较高的成本,故目前部分具有较强纳税意识和实力的国有企业是展开税收筹划的主体,其借助税收筹划,在法律支持和允许的基础上将自身税负减轻,而部分纳税意识较为薄弱的国有企业,很可能会借助逃税避税的行为达到纳税负担减轻的目的。纳税意识与企业选择减轻税负的方式息息相关,因为税收筹划与法律规定联系密切,所以当前部分实力不足的企业也慢慢对税收筹划引起了重视,同时加大了依法纳税意识的培养力度,在不违反法律法规的基础上,减轻税负,促使逃避税行为有效减少。

  (二)有利于提高国有企业经济收益,促进国有资产保值增值。随着税收机制的不断优化以及新税收机制的建立,国有企业所承担的税收压力日益加大。因此,国有企业要想获得更高的利润,需要对国家税收引起密切关注,着重对税法中的多种征收税务、税务计量的标准、税务利率、税务科目和税收减免方面的优惠政策等进行探究,所以对提高企业经济收入的效益与品质极为有利。就纳税人而言,无论缴纳多少税,均会对纳税人的经济效益造成影响。若是费用和收入不发生改变,最后获得的利润越高,所缴纳的税收金额越少,反之亦然。如此,便导致纳税机关、企业或个人会积极探寻一种法律允许范围内,尽可能将纳税额减少,从而让投入获得更多利润的方法。由此可见,在市场经济背景下,税收筹划是国有企业运营获得诸多利润和实现国有资产保值增值的重要前提。

  (三)收集税务信息,有利于促进管理层决策水平提高。充分分析税务政策是开展税收筹划工作的基础和关键。借助收集分析税务信息,可以更高效地分析国家相关业务或充分认识某个活动,进而对企业自身的投资动态、产业架构和战略布局进行健全和优化,针对国家扶持的行业,管理层可以实施政策调控工作战略,以促进企业业务良好发展。同时,通过了解税务信息,可以更加高效地管理安排企业经营活动,如对产品本身的价格、销售数额以及销售的时间点等进行确定,这一类内容都可以借助应用税务信息进行确定,以通过税务政策的引导,正确解读相关政策信息,促使企业经营管理形态加强。

  (四)优化产业结构。在国有企业运行、发展中,借助税收筹划工作,开展合理投资,企业的制造、改造和筹资等方面需要税收筹划作保障,特别是在调整企业产品结构等方面,税收筹划也可以将自身的指导作用最大化地发挥出来。诸多国有企业在发展过程中,“侥幸”心理严重,经常想将纳税负担降低,增加企业利润。国有企业加强税收筹划工作,可以帮助企业将此“侥幸”心理消除,促进企业持续、健康、稳定发展,优化企业产业结构,以坚实的基础助推企业良好发展。

  (五)有利于提高企业经营管理水平。税务筹划工作为合理利用企业资金提供了重要保障,其对企业成本的降低、竞争力的增强极为有利。同时,从某种程度上来说,税务筹划的水平也是企业经营管理水平的体现。企业要有效革新经营管理,需要借助高水平的税务筹划工作促进企业经营活力增强,让企业不再受传统计划经济的影响。企业的税务筹划工作与企业的权责划分以及法律水平有着极为密切的联系,所以促进企业税务筹划工作提升,从某种角度上而言,就是将企业的法律水平提高,合理划分企业内的权责。充分认识法律是企业参与市场竞争的重要前提,同时还要明确划分企业内部的权责,唯有如此,国有企业才能具备较强的竞争力。

  三、加强国有企业税收筹划的措施

  (一)规范核算制度,提升筹划效率。现阶段,国有企业在开展税收筹划工作时,存在税收筹划方案效率低的问题,之所以会出现此问题,主要是因为企业会计核算制度缺乏规范性。所以,加大企业会计核算制度建设力度,健全相关制度,规范开展企业会计核算工作,既有利于提高企业会计核算水平,同时也可以提供更多有价值的信息,帮助企业更好地开展税收筹划工作,这对企业税收筹划方案的优化以及有效性的提升极为有利。国有企业在经营发展中,要从整体上促进税收筹划方案有效性和税收筹划工作效率的提升,就要积极建立健全核算制度,在企业内部对健全、规范的会计核算制度体系进行构建,确保企业财务工作质量最优化,创设良好的财务管理环境,从而为有效开展税收筹划工作提供保障,有效提高企业的税收筹划整体方案质量,确保其更加合理科学,最终将企业的税收筹划目标顺利实现,使企业税费支出显著减少,促进企业经济效益提升。

  (二)加大税收筹划风险控制力度。首先,政府部门要积极完善税收筹划工作依据的相关法律法规,立足于此,才能严格遵循法律法规开展税收筹划工作,使国有企业更加信任税收筹划工作。其次,国有企业相关部门要积极学习税收法律法规,结合企业自身业务性质深剖税收优惠政策,深入分析对税收筹划的影响以及税收法律发挥的作用,将税收筹划中因为相互矛盾或理解不正确导致的税收筹划风险问题得到有效解决。此外,国有企业在开展税收筹划中,还要加大和政府部门的沟通力度,第一时间加深对政策改变的了解,确保税收筹划工作可以和政策保持同步。最后,企业要对税收筹划工作信息平台进行构建,对税收筹划工作进行严格监督,第一时间发现可能出现的风险或问题,同时进行合理分析和有效解决,并积极向专业人士咨询,寻求其意见,使自身的税收筹划经验得到丰富,促进自身税收筹划能力增强。

  (三)立足于市场,为税收筹划工作提供保障。常言道:“凡事预则立,不预则废。”针对国有企业的税收筹划工作来说也不例外。税收筹划系统工程应站在长远的角度,从基础角度入手,融入到各细节中,国有企业财务相关部门需要积极运用《税法》和《会计法》,对相关法律要素以及信息法则予以明确,以此使相关会计凭证、财务报表和财务数据严谨性更强,同时有可以参考的依据。也可以第一时间加深对各项业务相应税率、税种和适用情况的了解,在国家财税政策反复调整的形势下,可以响应国家号召,享受各种财税政策。如此,才能为之后统筹工作的发展与建设提供重要支持。此外,国有企业的决策层应高度重视税收筹划工作,在企业长期战略目标中纳入此项工作,在合法合规的基础上,将企业需要承担的税收压力最大化降低。除此之外,规范化处理经济合同中的涉税条款也十分关键,应着重对相关税收政策进行审视分析,以此使纳税人自身的合法权益得到保障,若不能有效地分析处理经济合同中的涉税条款,必定会带给企业极大的经济损失。在实际生活中,经常出现因为合同原因缴纳过多税款的问题,因此国有企业必须对其引起高度重视。

  (四)提高财税从业人员专业素质。国有企业的税收筹划,通常是以企业生产经营中的会计核算数据为基础展开筹划,这其中涉及了诸多会计核算资料,这就对筹划工作人员的统筹规划能力提出了较高的要求,既要和现阶段市场环境的大背景相结合,还要在诸多筹划方案中选择一种与企业发展最适宜的方案,结合相关法律法规以及税收制度,对相应的税收筹划方案进行科学合理的制订,合理规避可能出现的税收风险,为有序开展税收筹划活动提供保障。要想将此要求顺利达到,一方面国有企业必须加大对优秀税收筹划人才的引进力度,给予相关工作人员鼓励,让其积极主动参与管理之中,构建健全的奖惩制度,借助激励手段充分激发员工参与公司管理的积极性,使整个筹划工作的质量得到保障;另一方面企业必须重视对财务工作人员的培训,要求相关财务工作人员深入了解税收筹划相关知识,同时提高税收筹划意识,从而使筹划风险发生率降到最低。总而言之,现阶段我国诸多企业在发展中均加大了对税收筹划工作的开展力度,大部分企业在税收筹划时,已充分认识到科学合理开展税收筹划工作对企业成本支出的降低以及企业经济效益的提升极为有利。但在税收筹划中,一些主客观因素均会对税收筹划质量造成影响,就此问题,企业需要积极引入专业素质较高的财税人员,同时注重培训现有的财务人员,提升税收风险的防范意识,使企业可以在激烈的市场竞争中占据优势地位,持续稳定发展。